Место регистрации ИП — один из ключевых вопросов, который надо решить перед тем, как получить статус предпринимателя. Давайте разберемся: в какую из многочисленных налоговых инспекций надо подавать заявление по форме Р21001?

Регистрация ИП по месту жительства

У большинства граждан Российской Федерации нет проблем с тем, как узнать место регистрации ИП. Если физическое лицо прописано и проживает по одному адресу и намеревается вести предпринимательскую деятельность в этом же населенном пункте, ему нужно направляться в местную налоговую инспекцию. И только в крупных городах существуют специальные ИФНС, которые занимаются государственной регистрацией. Определить место регистрации ИП поможет Интернет, для этого надо перейти на специальную форму поиска официального сайта ФНС.

В ситуации, когда прописка отличается от фактического места пребывания, определиться с адресом места регистрации ИП будет сложнее. Надо знать, что, неофициально снимая квартиру или проживая у родственников, физическое лицо не может рассчитывать на открытие ИП по этому адресу, а не по месту регистрации.

Регистрация ИП по месту пребывания

ФНС допускает возможность регистрации ИП по месту временной регистрации. Так бывает, в частности, если гражданина сняли с регистрационного учета в одном городе, однако прописку по новому месту жительства он пока не оформил.

Чтобы пройти регистрацию ИП не по месту прописки, нужно вместе с заявлением Р21001, паспортом, ИНН и квитанцией об оплате государственной пошлины представить документ о временном проживании. Важно, чтобы заявитель проживал по адресу временной регистрации хотя бы шесть месяцев. Следует быть готовым к тому, что подлинность временной регистрации будет проверена налоговыми органами.

При заполнении заявления Р21001 в нашем сервисе мы также акцентируем внимание будущего предпринимателя на отличии места жительства от места пребывания

Обратите внимание: регистрация ИП не по прописке осуществляется только на срок действия свидетельства о временной регистрации. В интересах заявителя, чтобы этот срок составлял минимум шесть месяцев, хотя закон прямо не запрещает регистрацию ИП и на более короткий срок.

Иностранные граждане и лица без гражданства тоже вправе пройти регистрацию ИП в налоговой по месту жительства — адресу, указанному в виде на жительство или разрешении на временное пребывание. Могут зарегистрировать ИП и беженцы, которые обзавелись временной регистрацией в России.

Иностранцам, лицам без гражданства и беженцам нужно иметь в виду, что как только аннулируют документ, который дает право на временное проживание в РФ, будет аннулировано и свидетельство о регистрации ИП. Миграционная служба не затягивает с подачей сведений в налоговую: проблемы с регистрацией обернутся закрытием ИП в 5-дневный срок.

Постановка на учет в ИФНС по месту деятельности

Если ИП выступает налогоплательщиком на общей или упрощенной системе налогообложения, то подавать налоговую декларацию он должен в инспекцию по адресу прописки. Что касается режимов ЕНВД и ПСН, здесь случай особый.

Учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса, причем, этот адрес может отличаться и от прописки, и от временной регистрации. Например, физическое лицо прошло регистрацию ИП в Саратове, временно проживает в Москве, а бизнес ведет в Туле. В этом случае предприниматель, выбравший ЕНВД, должен обратиться в тульскую ИФНС, где он будет состоять на учете, сдавать декларацию и платить вмененный налог. Исключение составляют предприниматели, специализирующиеся на пассажирских и грузоперевозках, разносной или развозной торговле.

Прочим ИП, стоящим на учете в налоговой по прописке и желающим вести деятельность не по месту регистрации, нужно в 5-дневный срок подать уведомление о переходе на ЕНВД в ту ИФНС, которая заведует территорией, где располагается объект коммерческой деятельности.

Если предприниматель расширяет бизнес за счет выхода в новые регионы, он должен каждый раз обращаться в территориальные налоговые органы, чтобы встать на учет как плательщик единого налога на вмененный доход. Таким образом предпринимателя на “вмененке” могут учитывать сразу несколько налоговых инспекций. Обратите внимание: это не регистрация ИП по месту осуществления деятельности, а постановка на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Похожий сценарий взаимодействия с налоговыми органами предполагает и патентная система налогообложения (ПСН). Дело в том, что патент действует на определенной территории, и заявление на выдачу патента подают непосредственно в налоговую по месту его действия. С 2014 года это заявление разрешают подавать вместе с документами для регистрации ИП — при условии, что место регистрации ИП и место деятельности совпадают. Если же ИП не сразу оценил перспективы работы на ПСН, ему разрешают перейти на этот налоговый режим за 10 дней (не позднее) до начала применения патентной системы налогообложения.

Как государство помогает малому предпринимательству расширить географию своего бизнеса? Может ли ИП работать в других регионах, а не только на месте своей регистрации?

Для реализации своего потенциала предпринимателя любой гражданин может открыть дело в различных организационных формах, например, индивидуальное предпринимательство (ИП) без образования статуса юридического лица. Регистрируется ИП в административно-территориальной единице постоянного проживания и регистрации (прописки) физического лица (гл.3, ст. 8 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ в ред. от 03.12.2011).

Возможность работы ИП в разных регионах

Поскольку государственная задача - развивать предпринимательство граждан, то законодательно ИП не запрещено работать на всей территории страны . Более того, если юридические лица обязаны регистрировать по месту своего функционирования в разных городах «обособленные подразделения», то ИП законодательно лишены этой обязанности.

Работать, то есть осуществлять свое предпринимательство, ИП может на любой территории субъектов федерации, имея при этом регистрацию ИП по месту своего проживания. Но существуют разные режимы работы в иных регионах в зависимости от имеющейся у предпринимателя формы налогообложения и видов фактических работ. ИП применяется налогообложение:

• ОСНО - основная система с уплатой НДС и полная отчетность;
• УСН - упрощенная система в двух вариантах исчисления налога (6% от валового дохода или 15% от валовой прибыли);
• ПСН - патент на определенные виды работ;
• ЕНВД - единый налог на вмененный доход также только на некоторые виды деятельности;
• ЕСХН - единый налог, только в области сельского хозяйства.

Применяя как основу ОСНО или УСН, предприниматель на некоторые виды своей деятельности может одновременно применить еще патент или единый налог (ст. 346.43 НК РФ).

В большинстве случаев именно виды деятельности, отнесенные к специальным режимам налогообложения, кроме основной регистрации ИП, требуют дополнительной и в месте проживания, и в другом регионе, где осуществляется бизнес по патенту или единому налогу.

Регистрация вида деятельности в другом месте

ПСН устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами федеративных субъектов и на их же территории применяется. Законодательно установлено 47 видов работ и услуг, по которым используется патентная система налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматель может зарегистрировать фактическое ведение бизнеса не только в месте, где осуществлена регистрация ИП, но и в каждом другом субъекте РФ.

Почему выгодно регистрировать в каждом регионе определенную Налоговым кодексом деятельность патентом? Значительно уменьшаются налоговые выплаты, и можно не вести бухгалтерскую отчетность. Стоимость патента устанавливается законом в субъектах РФ, составляет 6% от предполагаемого дохода, но не выше 60 млн руб. в год. Срок действия патента - один год, налоговый период - квартал. Численность персонала - до 100 человек. Патент необходим не только на работы в каждом регионе, но и на каждый вид деятельности, попадающий под режим налогообложения патентом.

Единый налог (ЕНВД и ЕСХН), регулируемый главой 26.3 НК РФ, тоже распространяется на отдельные виды работ и услуг и предполагает постановку на учет в местах их фактического производства. Учет ЕНВД ведется в каждом муниципальном образовании или городском округе, если на его территории ИП ведет такую деятельность. Учет ЕСХН осуществляется лишь по месту жительства ИП.

Так же как и на ПСН, переход на ЕСХН добровольный и к тому же выгодный для индивидуального бизнесмена. Доля сельскохозяйственных работ в бизнесе для ЕСХН должна составлять не менее 70%. Численность персонала - до 300 человек. На учет в налоговой сельскохозяйственный предприниматель ставится на один год, а отчитывается и платит налог ежеквартально.

При основной системе налогообложения или упрощенной регистрировать либо ставить на учет работы и услуги в другом регионе нет необходимости. Переход на специальные налоговые режимы предприниматель решает добровольно и в интересах результатов ведения своего бизнеса: упрощение учета и отчетности, уменьшение налогового бремени.

Особенности работы ИП на административных территориях

Если при применении ОСНО и УСН не нужно регистрировать или учитывать свою деятельность на территории другого муниципального образования или субъекта РФ, то при переходе на патент или ЕНВД либо в сочетании по каким-либо специфическим видам деятельности такую регистрацию или учет провести нужно.

Патентные виды бизнеса регистрируются в субъекте РФ. Это республики, края и области, например, Чувашская или Удмуртская республика, Пермский край, Московская область. ИП регистрирует свое предприятие по месту жительства, например, в г. Балашиха Московской области, здесь же регистрирует и патент на ведение специальных работ и услуг. Действие патента будет распространено на всю территорию области, на все ее населенные пункты, например, на г. Химки. Но эта же патентная деятельность, ведущаяся на территории Москвы, должна быть зарегистрирована. На нее получен еще один патент дополнительно, поскольку г. Москва является другим субъектом РФ.

Несколько иначе дело обстоит с ЕНВД. Здесь законом предусмотрен учет ИП как плательщика единого вмененного налога. Такой учет производится в каждой налоговой инспекции, если на подведомственной ей территории осуществляется бизнес ИП по единому налогу, даже в пределах одного субъекта РФ (не только в другом городе, но и в другом городском районе, если в нем есть территориальный налоговый орган).

Важно знать и помнить, что особые режимы налогового обложения облегчают ИП ведение своего бизнеса на разных административных территориях, но при нарушении условий, на которых такие режимы возможны, законодательно они прекращаются сразу и заменяются общей системой налогообложения, если вовремя не перейти на специальное налогообложение.

Как известно, индивидуальные предприниматели при постановке на государственный учет должны в обязательном порядке указывать домашний адрес или, говоря юридическим языком, адрес регистрации по постоянному месту жительства, отмеченный в паспорте. Считается, что без этого адреса налоговые органы могут отказать гражданину в постановке на учет в качестве ИП. Но, как показывает практика, это не совсем так. Начнем по порядку.

Регистрация ИП по месту жительства: требования закона

Как гласит закон, любой гражданин российской Федерации может зарегистрироваться только в том населенном пункте, где он имеет постоянную прописку. Для этого в территориальную налоговую инстанцию необходимо подать , который включает в себя: паспорт с заполненной страничкой о регистрации по месту постоянного проживания, ИНН, оригинал .

Зарегистрироваться можно несколькими способами:

1. лично в налоговой инспекции;
2. через доверенное лицо . Гражданин, представляющий интересы будущего ИП, помимо основного пакета документов должен предоставить налоговому специалисту доверенность, заверенную у нотариуса;
3. послать документы через интернет ;
4. послать документы для регистрации через почту России .

Если местная прописка отсутствует

Поскольку индивидуальные предприниматели не имеют права открывать структурные подразделения, представительства и филиалы, они просто обязаны присутствовать по месту фактического ведения деятельности. При этом не обязательно вышеозначенное место деятельности должно быть привязано к тому территориальному центру, в котором происходила постановка индивидуального предпринимателя на государственный налоговый учет – это может быть любая точка на карте России. Однако в любом случае, независимо от округа, в котором ведет свой бизнес ИП, подавать отчетность он должен в ту налоговую инспекцию, где был изначально зарегистрирован.

Закон отдельно оговаривает случаи, когда гражданин может регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в округах и областях, далеких от его места прописки: Это возможно по:

• месту расположения организации;
• месту ведения бизнеса;
• месту фактического проживания.

Внимание! Если ИП зарегистрировался в каком-то определенном регионе, но развил свой бизнес и перебрался в другие области РФ, он не обязан каждый раз проходить постановку на налоговый учет. Всю отчетную документацию он должен посылать по месту первичной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Стоит отметить, что в случае ведения бизнеса не в административном округе по месту регистрации, а в каком-то другом регионе РФ у ИП возникают определенные сложности. Связано это с тем, что по закону каждый гражданин, находящийся где-либо на территории России более недели, обязан в течение семи дней пройти регистрацию по месту пребывания. Однако поскольку это слишком короткий промежуток времени, данное требование далеко не всегда соблюдается. Тем не менее, если индивидуальный предприниматель намерен обосноваться в другом административном округе всерьез и надолго и там же развивать свой бизнес, сделать это будет совершенно необходимо.

Важно! При переезде из одного региона в другой, заново ставить ИП на государственный налоговый учет не нужно. Однако обязательно надо пройти регистрацию по новому месту жительства и, обратившись в ИФНС, внести соответствующие изменения в ЕГРИП.

Регистрация по месту фактического проживания

В законе учтены случаи, когда будущий ИП не прописан в том регионе, где собирается вести свою деятельность. При этом возможно два сценария:

1. гражданин не имеет в паспорте вообще никакой отметки по регистрации места проживания. Это бывает, если паспорт выдавался не по месту жительства, а в другом административном округе;
2. в паспорте есть печать о том, что человек снят с регистрационного учета, но нет сведений о постановке на учет по новому месту жительства.

В обеих этих ситуациях нужно взять в территориальных регистрирующих органах справку о временной регистрации по месту пребывания и на основании нее вполне законно зарегистрироваться как ИП. Никаких других дополнительных бумаг, кроме стандартного пакета документов и справки о временной регистрации, подавать в налоговую не надо.

Важно! Временная прописка должна быть выдана на промежуток времени не менее чем в 6 месяцев. В противном случае, налоговая служба может отказать в постановке на учет в качестве ИП.

К сведению . При регистрации ИП по месту временной прописки нужно быть готовым к более внимательному и придирчивому изучению документов налоговиками. Причина в том, что подобной схемой иногда пользуются злоумышленники, стремящиеся зарегистрировать фиктивное ИП для проведения незаконных операций.

Регистрация по месту фактического ведения бизнеса: ЕНВД

Главная особенность регистрации ИП не по месту прописки появляется тогда, когда основной своей системой налогообложения предприниматель выбирает . Дело в том, что если при других налоговых режимах ИП может свободно вести свою деятельность в любом регионе РФ, то с ЕНВД история совершенно иная.

Этот вид налогового режима подразумевает сбор налогов с определенных видов деятельности. Причем виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, каждый регион определяет самостоятельно, на свое усмотрение. Поэтому, если гражданин уже встал на государственный учет в каком-то административном округе и начал работать по системе ЕНВД, но решил поменять регион места жительства или ведения бизнеса, при этом, не меняя налогового режима, ему придется перерегистрироваться. Что это значит?

Это значит, что ему нужно будет подать заявление в налоговую инстанцию на территории ведения бизнеса и встать на учет как плательщику ЕНВД — тогда он может развивать здесь свой бизнес и использовать «вмененку». Закрывать ИП по месту изначальной постановки на налоговый учет не нужно, однако вся отчетность должна будет подаваться в ту налоговую инспекцию, где ИП был зарегистрирован позже как плательщик ЕНВД.

Важно! Прежде чем решаться на смену места жительства и ведения бизнеса, необходимо убедиться в том, что те сферы деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, подпадают под ЕНВД в том регионе, куда он собирается перебраться.

Исключения для регистрации ИП не по месту прописки

Индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, не имеет права вставать на государственный учет в административных округах не по официальному месту жительства, если он планирует заниматься:

• розничной развозной торговлей;
• перевозкой грузов;
• пассажироперевозками;
• рекламой на транспортных средствах.

То есть в случаях, когда ИП планирует вести бизнес именно в этих сферах, место фактического ведения бизнеса должно обязательно совпадать с местом первичной постановки ИП на государственный налоговый учет.

Резюмируя, можно сказать, что индивидуальные предприниматели обязаны вставать на налоговый учет в тех районах, где они имеют постоянную регистрацию местожительства. Однако, в некоторых случаях возможны исключения, например, гражданин имеет полное право встать на учет как ИП и по фактическому месту жительства, т.е. по временной прописке, опять же практика эта хоть и законна, но не особенно распространена и не приветствуется налоговыми органами. Кроме того, ИП может быть перерегистрирован не по месту прописки, если он занимается видами деятельности, подпадающими под ЕНВД не в том регионе РФ, где он изначально вставал на налоговый учет, а в другом. В этом случае менять адрес официального места проживания не нужно, достаточно встать в новую территориальную ИФНС в качестве плательщика ЕНВД.

Здравствуйте!Индивидуальный предприниматель регистрирован по адресу Чувашская Республика пгт. Вурнары, а деятельность в Московской области. Занимается перевозками пассажиров и находится в режиме УСН доходы. Как нам сдавать отчетность? В Московской области или в Чувашии. Автобусы арендованные.

Так как ИП применяет УСН (доходы), то исчислять и уплачивать налог, а также представлять декларации необходимо только в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Даже в ситуации, когда деятельность ведется на территории разных регионов (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 20-14/2/019619).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Статья: ИП ведет деятельность в нескольких местах: круг вопросов

Бывает, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Нужно ли ему вставать на учет по каждому месту осуществления деятельности? В каком порядке следует платить налоги? В данной статье мы ответим на эти и другие вопросы.

Постановка на учет

По общему правилу индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту жительства, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. А нужно ли им подавать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет по месту ведения деятельности? Да, но сделать это необходимо только в случаях, если осуществляемый вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД либо ИП планирует в отношении него применять «патентную» УСН.

Кстати, последние указанные случаи наиболее актуальны, поэтому остановимся на них подробнее.

Для постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД коммерсант должен подать в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@. Сделать это необходимо в течение пяти дней со дня начала осуществления «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Обратите внимание: если ИП уже состоит на учете в налоговой инспекции, на подведомственной территории которой он планирует вести «вмененную» деятельность, по иным основаниям, то он все равно должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-11-06/3/154).

А какой же момент является началом осуществления такой деятельности? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. Однако согласно разъяснениям контролирующих органов таким моментом следует считать дату, когда фактически началось ведение деятельности.

Так, в письме ФНС России от 27.08.2009 № ШС-22-3/669@ налоговики отметили, что процесс осуществления деятельности предполагает потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). Отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления этой деятельности. Исходя из этого можно сделать вывод, что обязанность по постановке на учет в качестве «вмененщика» у коммерсанта появляется по факту начала потребления указанных ресурсов и не зависит от получения дохода от этой деятельности. Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355.

Теперь о том, как встать на учет индивидуальному предпринимателю, применяющему «патентную» УСН.

Если коммерсант состоит на учете в инспекции в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в инспекцию другого субъекта РФ, то вместе в заявлением на получение патента он должен подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Подать оба документа нужно не меньше чем за месяц до начала применения УСН на основе патента. Форма заявления о постановке на учет в качестве ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента, утверждена приказом ФНС России от 31.12.2008 № ММ-3-6/700@.

Если предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе в связи в применением УСН на основе патента на территории субъекта РФ, планирует вести еще один «патентный» вид деятельности на этой территории, то повторно заявление о поставке на учет подавать не нужно. В этом случае ему следует обратиться только за получением патента. Подобный порядок постановки на учет утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н.

Ответственность за нарушение сроков постановки на учет

За нарушение сроков постановки на учет ИП может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 116 или 117 НК РФ (то есть только по одной из статей, а не по двум одновременно).

Так, если ИП подал заявление о постановке на учет в нарушением установленного срока, ему грозит штраф в размере 5000 руб. Или 10 000 руб., если срок опоздания превышает 90 дней (ст. 116 НК РФ).

А если ИП не подал заявление о постановке на учет, но при этом начал вести деятельность, налоговые органы могут оштрафовать его на сумму в размере:

10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб. в случае осуществления деятельности без постановки на учет не более 90 календарных дней;

20% полученных доходов, но не менее 40 000 руб., если деятельность без постановки на учет осуществлялась более 90 календарных дней (ст. 117 НК РФ).

Куда платить налоги

Рассмотрим две ситуации. Первая – ИП применяет общий режим. Соответственно в этом случае он признается, в частности, плательщиком НДФЛ, налога на имущество, а также налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам.

Что касается НДФЛ, то здесь не имеет значения, что деятельность ведется в нескольких местах. Связано это c тем, что НДФЛ как c доходов от предпринимательской деятельности, так и c выплат в пользу работников коммерсант должен уплачивать только по месту своего жительства (п. 7 ст. 226 и п. 6 ст. 227 НК РФ). Соответственно декларацию по форме 3-НДФЛ и справки о доходах работников по форме 2-НДФЛ он также должен представлять в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Аналогичная ситуация складывается со страховыми взносами.

Кстати, правило в отношении НДФЛ c выплат работникам и любых видов страховых взносов распространяется в том числе на предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД.

Налог на имущество предприниматель должен уплачивать по месту нахождения имущества. Однако самому ИП исчислять налог не придется. За него это сделают сотрудники налогового органа на основании сведений, предоставляемых ГРП или ГИБДД, после чего они выставят требование на уплату налога.

Вторая ситуация – ИП применяет специальный налоговый режим. Если обычную УСН, то исчислять и уплачивать налог, а также представлять декларацию необходимо только в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Даже в ситуации, когда деятельность ведется на территории разных регионов (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 20-14/2/019619).

Если коммерсант применяет «патентную» УСН, то стоимость патента он должен оплачивать по месту постановки на учет, то есть в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. Что касается налоговых деклараций, то ИП, купившие патент, освобождены от их представления (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если же коммерсант находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налог и представлять декларации он должен в ИФНС по месту осуществления деятельности.

А если у коммерсанта отсутствуют доходы в налоговом периоде, нужно платить налог? По мнению финансистов, да. Это связано в тем, что ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 10.09.2009 № 03-11-09/307). Если же у ИП будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности, то налог ему платить незачем, а вот «нулевую» декларацию представить придется (письмо ФНС России от 02.08.2009 № ШС-22-3/669@, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 № Ф04-3930/2009(9867-А27-19) и Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5870/08-С3).

Несколько слов скажем о том, как рассчитать налог, если ИП является вновь зарегистрированным. В этом случае налог за месяц, в котором он поставлен на учет, платить не нужно. Связано это в тем, что налог за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из числа полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной регистрации. Об этом сказано в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ.

Ставим на учет ККТ

Индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны поставить ее на учет в налоговых органах. Об этом сказано в статье 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. А вот в каком именно налоговом органе ее ставить на учет, попробуем разобраться.

Согласно письмам ФНС России от 05.10.2007 № ШТ-6-06/755@ и УФНС России по г. Москве от 31.01.2008 № 22-12/7860 заявление о регистрации ККТ коммерсант должен подать в налоговый орган по месту жительства. При этом не имеет значения то, что место учета ИП в качестве налогоплательщика может относиться к другой инспекции.

Для того чтобы зарегистрировать ККТ, коммерсант должен представить в налоговый орган следующие документы:

Заявление;

Паспорт ККТ;

Договор о технической поддержке, заключенный с ЦТО.

На практике налоговая инспекция требует представить также договор аренды помещения. Однако данное требование незаконно, так как подача такого документа не предусмотрена законодательством.

Денис Корнилов,

Генеральный директор Аудиторской фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО»

2.Статья: Как платить налоги, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах

Ситуация № 2. Применяя обычную «упрощенку», предприниматель расширяет бизнес за пределы региона

Теперь другая ситуация. Проживая и занимаясь торговлей в Саратове, предприниматель решает этой же деятельностью заняться в Ростове. И там и там торговля облагается единым налогом в рамках обычной УСН. Возникают ли у предпринимателя какие-нибудь дополнительные обязанности перед налоговой инспекцией? Нет, не возникают, и вот почему.

Постановка на учет. Применяя обычную «упрощенку», предприниматель встает на учет в инспекцию по месту жительства. При расширении географии бизнеса в рамках этой же системы налогообложения повторно вставать на учет в другом регионе ему не нужно, поскольку подобная обязанность налоговым законодательством не установлена. А вот если предприниматель купит в Ростове нежилое помещение, то у него появится обязанность встать на учет по месту нахождения недвижимого имущества. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 83 НК РФ.

Уплата налога. По общему правилу предприниматели уплачивают единый налог и авансовые платежи по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). В рассматриваемом случае предприниматель получает доход в Саратове и Ростове. Значит, налог с совокупной суммы дохода ему нужно платить по реквизитам саратовской налоговой инспекции.

Есть один нюанс. Для тех, кто применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, предусмотрена общая ставка – 15%. Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Возможна ситуация, что в разных регионах, где предприниматель работает, действуют разные налоговые ставки. По какой из них коммерсант должен перечислять налог? Как мы уже сказали, единый налог «упрощенцы» уплачивают по месту жительства. Следовательно, и ставку они должны применять ту, которая установлена в этом регионе. Вести раздельный учет и уплачивать налог по разным ставкам предпринимателю не нужно.

Сдача отчетности. Декларацию предпринимателю нужно сдать в инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом не важно, где именно он ведет деятельность. Отчитаться он должен в инспекции, в которой состоит на учете.

Скажем также несколько слов и о Книге учета доходов и расходов. Налоговый регистр нужно заполнять в целом по налогоплательщику. То есть независимо от количества мест осуществления деятельности Книга учета у индивидуального предпринимателя может быть только одна. В ней он фиксирует все хозяйственные операции, влияющие на налоговую базу.

Валентин Александрович Синицын,

Эксперт журнала «Упрощенка»

Предусмотрены Федеральным законодательством России. Еще в процессе прохождения регистрационной процедуры физические лица узнают, и обязательно ли им открывать расчетный счет. В Федеральной Налоговой Службе детально расскажут, какие следует приобрести и какие учетные регистры необходимо вести в процессе работы. После начала коммерческой деятельности индивидуальные предприниматели могут принять решение о расширении бизнеса в других регионах. В соответствии с российскими законами, ИП не должен становиться на учет в контролирующих органах района, в котором открывает еще одну точку для работы.

ИП зарегистрирован в одном городе, а работает в другом - ОСНО

Если индивидуальный предприниматель после регистрации деятельности в Москве планирует работать в других городах, расположенных за пределами Московской области, ему в первую очередь нужно выбрать налоговый режим. Остановив свой выбор на ОСНО, ИП должен встать на учет в контролирующих органах по месту проживания. После этого он может открывать точки, например, не только в Московской области, но и за ее пределами.

Совет : обязательная отчетность подается в ту налоговую службу, в которой становился на учет ИП. Налог с полученных доходов предприниматель должен будет перечисляться по своему месту проживания.

ИП зарегистрирован в одном городе, а работает в другом - УСН

Если индивидуальные предприниматель планирует осуществлять свою коммерческую деятельность на упрощенной системе налогообложения, ему не нужно повторно становиться на учет в контролирующих органах при открытии новых точек за пределами Москвы. Необходимо будет пройти регистрацию по месту проживания, выбрать налоговый режим УСН и учитывать расходы и доходы в КУДиР.

Совет : независимо от того, в каких городах расположены точки индивидуального предпринимателя, отчетность нужно подавать в налоговую службу Москвы. Так же следует поступать и с налогами, которые должны перечисляться в бюджет столицы.

Единственным нюансом, который должны учитывать ИП, которые планируют открыть бизнес в других городах России, является ставка УСН. В каждом регионе она может устанавливаться в индивидуальном порядке местными органами власти. В связи с тем, что предприниматель зарегистрирован в Москве и стоит на учете в местной налоговой службе, платить налог он должен по ставкам, предусмотренным для столицы и Московской области. В соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса РФ, ИП, который в другом регионе приобрел в собственность нежилой объект недвижимости, придется встать там на учет.

ИП зарегистрирован в одном городе, а работает в другом - ЕНВД

Планируя осуществлять после регистрации ИП деятельность на налоговом режиме ЕНВД, каждый бизнесмен должен учесть существующие нюансы:

1. Зарегистрировать весь бизнес на ЕНВД индивидуальному предпринимателю не получится. Это связано с тем, что данный налоговый режим применяется только к определенным видам деятельности.
2. ИП имеет законное право совмещать ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Допустим, предприниматель зарегистрирован в Москве, где он применяет упрощенный налоговый режим. Расширив бизнес на другие города, расположенные за пределами Московской области, ИП может применять по полученным с них доходам ЕНВД.
3. Открыв точку в другом городе, предприниматель, применяющий ЕНВД, должен стать повторно на учет в местных контролирующих органах. Это делается только по месту осуществления деятельности, которая по закону облагается ЕНВД.
4. Для регистрации в другом регионе ИП должен заполнить заявление установленного образца (форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу не позднее чем через 5 дней с момента начала работы на новом месте. Это требование не применяется для тех индивидуальных предпринимателей, которые занимаются автотранспортными перевозками, наружной рекламой и розничной (выездной) торговлей. Этим ИП, которые решили помимо УСН применять ЕНВД, необходимо повторно регистрироваться по месту проживания.

Совет : тем предпринимателям, которые расширяют бизнес и применяют к осуществляемым видам деятельности налоговый режим ЕНВД, необходимо сдавать отчетность по месту регистрации. Если вмененщики повторно стали на учет в ФНС другого региона, им нужно подавать декларацию туда. По такой же схеме уплачиваются налоговые обязательства отчетного периода. Все страховые взносы и НДФЛ за себя и за работников, которые состоят в трудовых отношениях с ИП, оплачиваются по месту регистрации.